10大实用会计账务处理！新老会计工作必备！（文末领取实用福利）

做账是每一个会计人必备的技能，但也常常让人犯迷糊，发生费用究竟该计入什么科目，又如何去做会计分录呢？

今天蜜蜜就和大家分享会计工作中常见的做账问题与不足，以及相对的实务解决办法，小伙伴们赶快一起来看看吧！

1、“补贴收入”在会计报表如何设置

对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，按现行财会制度规定，应通过“补贴收入”会计科目核算。

“补贴收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济业务只在“损益表”中反映。

损益表中无“补贴收入”项目，可在“营业外收入”项目中反映。

2、被税务局检查需要补缴的所得税处理

（一）调整应缴所得税借：以前年度损益调整贷：应缴税金———应缴所得税

（二）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配———未分配利润贷：以前年度损益调整

（三）补缴税款时借：应缴税金———应缴所得税贷：银行存款

对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过“未分配利润”项目来反映。

3、货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理

（一）收到货物时估价入账：借：原材料贷：应付账款———暂估应付款下月初用红字冲销。

（二）收到发票时：借：原材料应缴税金———应缴增值税（进项税额）贷：应付账款如果收到发票余额与暂估价款不一致，且原材料已领用，其差额应冲销销售成本。

4、代理出口的会计处理

（一）收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款

（二）出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收账款等）贷：应付账款同时结转商品销售成本，借：代销商品款贷：受托代销商品

（三）归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款

（四）代理进口1. 收到委托单位的收购资金时：借：银行存款贷：应付账款

2. 支付代购进口商品货款及运杂费时：借：商品采购（进价成本）应收账款（代垫运杂费）贷：银行存款

3. 将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时：借：应付账款贷：商品采购（进价成本）应收账款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）

5、销售房产收取预收房款的账务处理

销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。

预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收账款

收最后一期房款，开发票时：借：银行存款（最后一期房款）预收账款（以前预收部分）贷：主营业务收入

此处应注意，预收购房款应在收到时计算应缴税金，年末未形成销售的还要预缴企业所得税。

6、销售免税货物的增值税税务和账务处理

某厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分不需要发票。

不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？如饲料：

借：银行存款（现金）等科目贷：产品销售收入（营业收入）等应缴税金——应缴增值税

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账。

借：“应缴税金———应缴增值税（减免税款）”科目贷：“补贴收入”科目

另外，企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应缴税金———应缴增值税 （减免税款）”科目的记录填列；

在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”。

7、增值税出现“应缴增值税”借方余额的账务处理

“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

”因此，当“应缴税金———应缴增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

分期收款销售的商品对方已不存在的会计处理：

（一）合同、协议约定采用分期收款销售方式账务处理通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。

（二）购货单位已不存在的情况在这种情况下，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。

款已付清但发票未到的账务处理：

外购货物已验收入库，货款已付清，但购货的增值税专用发票未到，可先按实际付款额进行会计处理：借：“库存商品”等科目贷：“银行存款”科目

待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额进行会计处理：借：原材料应缴税金———应缴增值税（进项税额）贷：银行存款

8、为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理

收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：

按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；

新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理：

对实行“先征后退”增值税的生产型出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应缴税金———应缴增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税。

不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用———待转增值税销项”科目。

征税是在应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的退税，两项不能等同。

由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，是不正确的做法。

9、供货方当月发出商品但不开具发票的账务处理

购销双方合同约定“发货后三个月收款”，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。

账务处理如下：

（一）发出商品时：借：分期收款发出商品贷：库存商品

（二）开出发票时：借：应收账款———某公司贷：应缴增值税———销项税额商品销售收入同时结转商品销售成本。借：商品销售成本贷：分期收款发出商品

（三）收到货款时：借：银行存款贷：应收账款———某公司

10、促销品的账务处理问题

企业在促销时，会把一些商品按进价赠送给消费者使用。如企业为小规模纳税人，其会计分录为：借：营业外支出贷：库存商品应交税金--应交增值税

销货发票与增值税计税价出现账款不相符的处理：

一般纳税人销售货物开具发票，如按照增值税计税价格计算，出现账款不相符的情况，其账务处理为：

发生时：借：银行存款贷：产品销售收入应交税金———销项税

结转时：借：其它应付款———现金长款贷：应交税金———应交增值税（销项税额）借：现金贷：其它应付款———现金长款处理：经批准后作营业外收入处理借：其它应付款———现金长款贷：营业外收入

来源：每日会计实操、税务大讲堂、税台、梅松讲税、税财、小陈税务08

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