出口退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税,使产品不带税进入国际市场,目的是为了将出口货物的整体税负归零,鼓励出口。出口退税分为三种方式:免税、免退税、免抵退税。关于出口退税的范围、出口退税率、出口退税计算方式等都有明确规定,今天小编选取一个共享会计师上的免退税精选案例分享给大家。
免:是指对出口货物销售环节的增值税部分免税;
退:是指按货物出口后收购成本与退税率计算退税,征、退税率之差计入成本。
【案例】金宏外贸企业是具有进出口经营权的一般纳税人企业,记账本位币为人民币,产品销往国内外,适用增值税税率13%,退税率10%。购进原材料含税价200000元。本月出口货物的销售额折合人民币含税价223703.58元。注:当期出口当期全部收齐单证。
1.购进库存商品收到发票2张
借:库存商品-出口-××商品 176991.15
应交税金—应交增值税(进项税额)23008.85
贷:应付帐款-××供货商 200000
2.出口环节免税,开具发票3张
借:应收外汇账款-××客商223703.58
贷:主营业务收入-自营出口 223703.58
3.结转成本
借:主营业务成本-出口-××商品 176991.15
贷:库存商品-出口-××商品 176991.15
4.申报出口退税:【货物出口后,根据退税率,计算应收出口退税额】
应退增值税税额=176991.15x10%=17699.12(元)
借:其他应收款—应收出口退税 17699.12
贷:应交税费-应交增值税-出口退税 17699.12
5.征退税差转成本【根据征税率与退税率的差率,将不可退的进项税计入成本】
转出不退税增值税额=23008.85-17699.12=5309.73(元)
借:主营业务成本 5309.73
贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 5309.73
6.收到退税款
借:银行存款 17699.12
贷:其他应收款—应收出口退税 17699.12
从3月20日起,退税率升到13%,我们来看看会有什么变化?
应退增值税税额=176991.15x13%=23008.85(元)
比退税率为10%退税 17699.12元多了5309.73元;
结论:退税率上升,退税多了5309.73元,主营业务成本减少5309.73元,实现真正的零税率出口了。
注意点:
1.外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。
2.在外贸企业,内销与外销是分开核算。外销的进项跟销项一一对应,该退的税是退回来的。内销部分也有对应的进项及销项,要交的增值税还是要交。两者不能互相抵。
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